Оборотные средства предприятия. Операционные и финансовый циклы оборотных средств. Управление оборотными средствами
Оборотные средства — это предметы труда, участвующие в одном производственном цикле. Они полностью в нем потребляются и полностью переносят в этом же цикле свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.
При учете и планировании оборотные производственные фонды делят на группы:
1) товарно-материальные производственные запасы;
2) незавершенное производство;
3) расходы будущих периодов.
Фонды обращения функционируют в сфере обращения. К ним относятся: готовые изделия на складе предприятия; продукция, отгруженная и находящаяся в пути; средства в незаконченных расчетах.
Оборотные средства делят на нормируемые (состоящие из запасов товарно-материальных ценностей, включая незавершенное производство, готовую продукцию и т. д.) и ненормируемые (отгруженные товары, средства в расчетах и денежные средства).
При планировании по нормируемым оборотным средствам рассчитывают плановые запасы этих средств. Максимальный текущий запас материальных ресурсов Зм натуральных единиц рассчитывается:
где М — среднесуточная нормативная потребность в данном виде материала в натуральном выражении;
tн — плановый интервал времени между двумя очередными поставками материалов (дней).
Запас незавершенного производства рассчитывается по формуле:
где С — сумма затрат на производство всего объема товарной продукции в планируемом периоде, руб.;
Кнз — средний коэффициент нарастания затрат незавершенного производства;
Тц — длительность производственного цикла, календарных дней;
Дк — длительность планируемого периода.
Интенсивность кругооборота (оборачиваемость) оборотных средств характеризуется количеством оборотов (коэффициентом оборачиваемости) и временем оборота.
Коэффициент оборачиваемости (Коб) определяется по формуле:
где Q - объем реализованной продукции, руб.; Qср - средний остаток оборотных средств, руб.
Коэффициент загрузки оборотных средств (оборотный показатель) характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
Время оборота Тоб определяется как отношение планового периода (обычно 360 дней) к коэффициенту оборачиваемости Коб: